【MBAChina网讯】税法期末考试日益临近，为了小伙伴们期末考试顺利，本次周周练将作一次税法专题。

01.某航空公司为增值税一般纳税人，2019年1月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（　）。A.航空培训收入的销项税额5.72万元B.航空摄影收入的销项税额12.6万元C.湿租业务收入的销项税额19.8万元D.干租业务收入的销项税额35.7万元

答案：B

解析：航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为6%；湿租业务属于交通运输服务，税率为10%；干租业务属于有形动产租赁服务，税率为16%。选项A，航空培训收入的销项税额＝57.72÷（1＋6%）×6%＝3.27（万元）选项B，航空摄影收入的销项税额＝222.6÷（1＋6%）×6%＝12.6（万元）选项C，湿租业务收入的销项税额＝199.8÷（1＋10%）×10%＝18.16（万元）选项D，干租业务收入的销项税额＝245.7÷（1＋16%）×16%＝33.89（万元）

02.符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是（　）。A.从事营利活动取得的收入B.因政府购买服务而取得的收入C.不征税收入孳生的银行存款利息收入D.按照县级民政部门规定收取的会费收入

答案：C

解析：非营利组织的下列收入为免税收入：（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（2）除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会员费；（4）不征税收入和免税收入孳生的银行利息收入。

03.位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务。2018年12月具体经营业务如下：（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。（3）该企业其他符合抵扣规定的进项税额0.93万元。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）企业在乙省应预缴的增值税。（2）计算业务（1）的销项税额。（3）计算业务（2）企业在乙省预缴的增值税。（4）计算企业当月增值税进项税额合计。（5）计算企业当月增值税应纳税额。（6）计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。

答案：

（1）业务（1）企业在乙省应预缴的增值税＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋10%）×2%＝（3000－1200）÷（1＋10%）×2%＝32.73（万元）（2）业务（1）的销项税额＝3000÷（1＋10%）×10%＝272.73（万元）（3）业务（2）企业在乙省预缴的增值税＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%＝（4000－1500）÷（1＋3%）×3%＝72.82（万元）（4）业务（1）可抵扣的进项税额＝1200÷（1＋10%）×10%＝109.09（万元）　企业当月增值税进项税额合计＝109.09＋0.93＝110.02（万元）（5）业务（2）应纳增值税税额＝（4000－1500）÷（1＋3%）×3%＝72.82（万元）　　企业当月增值税应纳税额＝272.73－110.02＋72.82＝235.53（万元）（6）企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税＝235.53－32.73－72.82＝129.98（万元）

04.某礼花厂2013年1月发生以下业务：（1）月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元，当月购进已税鞭炮300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。月末库存外购已税鞭炮的金额为8000元。其余为当月生产领用。（2）当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元；其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。（3）当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱不含税销售价格为1100元；将200箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票；剩余的50箱作为福利发给职工。（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为15%）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。（2）计算礼花厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。（3）计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。（4）计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。（5）计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。（6）计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。（7）计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。

答案：

（1）销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税＝800×100×15%＝80000×15%＝12000（元）（2）销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税＝1100×250×15%＝275000×15%＝41250（元）（3）门市部销售鞭炮应缴纳的消费税＝850×20×15%＝17000×15%＝2550（元）（4）用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税＝1100×200×15%＝220000×15%＝33000（元）（5）将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税＝1100×50×15%＝55000×15%＝8250（元）（6）当月允许扣除的已纳消费税＝（12000＋300×300－8000）×15%＝14100（元）（7）当月实际应缴纳消费税＝12000＋41250＋2550＋33000＋8250－14100＝82950（元）

05.某首饰商城为增值税一般纳税人，2018年12月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8万元。（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；（5）商城12月份应缴纳的增值税。

答案：

（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷（1＋16%）×5%＝1.26（万元）（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1＋16%）×5%＝2.59（万元）（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42＋4.68）÷（1＋16%）÷（1－5%）×5%＝1.59（万元）（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1＋16%）×5%＝3.03（万元）（5）商城12月份应缴纳的增值税＝[29.25÷（1＋16%）＋2000×0.03÷（1＋16%）＋（30.42＋4.68）÷（1＋16%）÷（1－5%）＋70.2÷（1＋16%）]×16%－8＝19.09（万元）

06.某制造企业为增值税一般纳税人，自2017年起被认定为高新技术企业，其2018年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。（2）12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用300万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（其他相关资料：各扣除项目均已取有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。（2）计算当年的会计利润。（3）计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。（4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。（5）计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。（6）计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额。（7）计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。（8）计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。（9）计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。（10）计算当年该企业应缴纳的企业所得税。

答案：

不能一次性税前列支。理由：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，不允许一次性扣除。（2）当年的会计利润＝8000－5100＋700－100－800－1800－200＋150＋180－130－200＝700（万元）（3）转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额＝500＋（700－100－500）×50%＝550（万元）（4）研究开发费调减应纳税所得额＝300×75%＝225（万元）　　业务招待费扣除限额＝80×60%＝48（万元）＞（8000＋700）×5‰＝43.5（万元），因此，业务招待费应调增应纳税所得额＝80－43.5＝36.5（万元）（5）广告费扣除限额＝（8000＋700）×15%＝1305（万元），调增应纳税所得额＝1500－1305＝195（万元）。（6）国债利息收入免征企业所得税调减应纳税所得额150万元。（7）残疾人工资加计扣除100%调减应纳税所得额＝50（万元）　　职工福利费扣除限额＝400×14%＝56（万元），应调增应纳税所得额＝120－56＝64（万元）职工教育经费扣除限额＝400×8%＝32（万元），应调增应纳税所得额＝33－32＝1（万元）工会经费扣除限额＝400×2%＝8（万元），应调增应纳税所得额＝18－8＝10（万元）（8）企业缴纳的税收滞纳金7万元和补缴高管的个人所得税15万元不得在企业所得税前列支，因此调增应纳税所得额22万元。（9）企业所得税应纳税所得额＝700－550－225＋36.5＋195－50＋64＋1＋10－150＋22＝53.5（万元）（10）应缴纳的企业所得税＝53.5×15%＝8.03（万元）

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