审计风险模型

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新一期商学课堂开课啦

今天我们来学习

“审计风险模型”

什么是审计风险模型

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审计风险模型是审计风险的一种表达方式，反映审计风险的组成要素、各要素间的相互关系及其对审计风险的影响。

审计风险模型要素组成

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主要的审计风险模型

审计风险模型主要研究构成审计风险的要素、各要素之间的相互关系以及它们对审计风险的影响。

目前，审计界认可的一个基本审计风险模型为：审计风险(AR)=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)。

此模型的特点在于从风险控制的程序上分解审计风险，并用连乘形式表明了审计风险在不同阶段的数量关系。

这种审计风险模型为制度基础审计提供了重要的理论基础，使得进一步定量评估审计风险成为可能，同时，在实务中注册会计师往往也根据这个模型和对控制风险的评估结果决定审计程序或审计范围。

固有风险、控制风险和检查风险三者的内在关系，可以从定量和定性两个方面加以考察：

l、从定量方面看，是指审计风险可能造成各方面经济损失的一定限度的规定性。审计风险是客观存在的，探讨审计风险问题，目的是尽可能地把审计风险控制在一定水平上。

在既定的期望审计总风险水平上，注册会计师可以容许的最大检查风险为：最大可容许检查风险=期望审计总风险／(固有风险×控制风险)。其中。检查风险=分析性复核风险×实质性测试风险。

2、从定性方面看，是指注册会计师在执行审计程序中接受的一定程度的不确定性。检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间存在着反比关系，即固有风险和控制风险的综合水平越高，注册会计师可接受的检查风险越低，反之亦然。

在任何一种情况下，注册会计师实质性测试程序的性质、时间和范围的确定，应当考虑将检查风险降低到可容许的程度。

审计风险模型逻辑关系剖析

审计风险模型的应用

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审计风险模型在风险导向审计方式下的运用，主要体现在审计的计划阶段和审计的终结阶段。

在审计计划阶段的运用，主要是根据计划检查风险水平确定将要实施的实质性测试的性质和所搜集审计证据的数量。

在审计终结阶段的运用，主要是评价实际审计风险是否低于可接受的审计风险水平。如果实际审计风险低于可接受审计风险，说明审计证据是充分的，可据此做出审计结论；如相反，则应重新评价可接受的审计风险、固有风险和控制风险的估计水平是否适当，审计证据是否充分。

传统模型的不足与修正

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一

认为审计风险是注册会计师对于存在重大错误的财务报表未能适当地发表审计意见的风险。它忽略了这样一个事实：即使财务报表没有重大错误，注册会计师也会因各种原因而发表不恰当的审计意见的可能性。

传统审计风险模型仅从审计的过程上把审计风险划分成固有风险、控制风险、检查风险三个因素，未能从审计过程之外分析审计风险产生的深层次社会原因。而实际上，审计风险是审计内环境与审计外环境综合作用的结果。

二

三

模型假设各风险要素相互独立，而实际上lR、AR、DR都取决于CR，当内控不健全或无效时，这种相关性的忽略将导致对风险因素的低估。因而使得审计师最后面临的风险大于承受水平。

本期的商学课堂到这里就结束了

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拜拜~

-河南大学商学院-

本期图文 | 来源于网络

本期封面 |王亚楠

本期编辑 | 张峰

责任编辑 | 王梦

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