【CAFS兩會熱評】梁季 | 稅收支持 突出企業科技創新主體地位

今年政府工作報告指出，五年來，我們深入實施創新驅動發展戰略，推動産業結構優化升級。其中，通過市場化機制激勵企業創新，不斷提高企業研發費用加計扣除比例，将制造業企業、科技型中小企業分别從50%、75%提高至100%，并階段性擴大到所有适用行業，各類支持創新的稅收優惠政策年度規模已超過萬億元。

梁 季

中國财政科學研究院

公共收入研究中心研究員

企業是市場最基本的微觀單元，企業創新程度關乎國家創新能力。企業是市場需求的直接感知者，對創新需求最為靈敏，對創新的訴求也最為迫切。據統計，2022年我國企業研發投入占全社會研發投入超過3/4，全國技術合同成交額達到4.8萬億元，企業貢獻了超過80%的技術吸納。

企業在我國科技創新中的地位不斷提升，稅收支持政策功不可沒。加大研發投入是推動企業創新的關鍵和前提，研發費用加計扣除政策可以有效降低研發投入成本，縮短研發投資回收周期，降低研發投入風險，提升企業對創新的信心和預期。

我國研發費用加計扣除政策始于1996年，當時為貫徹落實《中共中央、國務院關于加速科學技術進步的決定》，首次對研發費用加計扣除政策加以明确，之後政策享受主體逐步擴大。2008年，企業所得稅法實施，以法律形式确定研發費用加計扣除優惠政策，并從政策體系和管理辦法方面進行系統細化。黨的十八大以來，加計扣除比例不斷提高，政策範圍覆蓋面不斷擴大，政策效應持續顯現。2015年，放寬了享受優惠的企業研發活動及研發費用的範圍，并首次明确了負面清單制度。2017年—2018年，分兩步将研發費用加計扣除比例提高至75%。2021年，将制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高到100%，并縮短了政策享受周期，簡化了政策享受流程。2022年，将科技型中小企業研發費用加計扣除比例提高至100%。

研發費用加計扣除政策取得明顯成效，給企業帶來實實在在的好處，企業研發投入強度不斷提高，有力地支撐了我國自主創新能力的提升。2016年—2019年，享受研發費用加計扣除政策的企業累計達84.3萬戶次，累計申報研發投入5.2萬億元，共計減免企業所得稅8730餘億元，而2020年一年便有42.7萬戶企業享受研發費用加計扣除優惠，減免稅額4295億元，是2013年的1.9倍。企業創新活力進一步激發，研發投入強度從2013年的2.08%提高到2021年的2.44%。2022年，高新技術企業數達到40萬家，中小型科技企業達到50萬家，二者研發投入占全國企業研發投入的68%。

政府工作報告對今年政府工作提出建議時指出，突出企業科技創新主體地位。這也需要研發費用加計扣除等稅收支持政策繼續發揮重要作用。建議從以下幾個方面優化政策和管理辦法：一是适時優化、擴大研發費用加計扣除的适用範圍。例如，随着“數字零售”等新業态的出現，研發投入也成為批發零售業企業的常規投入，且投入規模大、對零售新業态的發展有重要作用，有必要适時擴大研發費用加計扣除的适用範圍。二是研究更多元的企業研發投入稅收支持方式。未來在稅收管理可控的情況下，可考慮對國家重點支持的領域和重點企業研發支出采用稅額抵免，允許研發費用中的人工支出抵免個人所得稅或是企業方支付的社會保險繳費以及延長企業研發費用加計扣除導緻的虧損結轉年限等支持方式。三是借鑒國際經驗，探索以稅收政策支持企業“開放式創新”。日本自20世紀90年代引入“開放式創新”理念，打破企業傳統的封閉式創新模式，将各類經營主體關聯起來，帶來創新協同效應。稅收激勵是落實“開放式創新”理念的有效手段之一，比如允許大公司對新設公司的投資，按照一定比例在企業所得稅稅前扣除，放寬新設立公司的研發費用加計扣除條件等。未來，我國可考慮采取類似稅收支持政策，發揮中樞企業在創新鍊中的關鍵作用，帶動其他主體創新，形成良好的創新生态。四是繼續優化稅收支持企業研發投入的管理辦法，如研發費用歸集範圍和口徑随企業研發投入最新情況動态優化，加強研發費用加計扣除管理辦法與會計核算的協調、互動，促進企業享受政策的流程更加科學化、簡便化以及智能化。