【CAFS兩會熱評】梁季 郭寶棋 陳少波 | 研發費用加計扣除政策再延續，制造業扣除力度再加碼，助推創新發展再上新台階

2021年政府工作報告提出，延續執行企業研發費用加計扣除75%政策，将制造業企業加計扣除比例提高到100%，用稅收優惠機制激勵企業加大研發投入，着力推動企業以創新引領發展。

梁季

中國财政科學研究院

公共收入研究中心負責人、研究員

郭寶棋

中國财政科學研究院

研究生院博士

陳少波

中國财政科學研究院

研究生院碩士

第一，我國研發投入強度接近OECD國家平均水平，研發費用加計扣除稅收政策功不可沒

“十三五”時期，我國創新型國家建設成果豐碩，自主創新能力持續提升。國家發改委公布的數據顯示，我國研發經費投入從2015年的1.4萬億元增長至2019年的2.2萬億元，研發經費投入年均增速（10.8%）顯著高于GDP年均增速。2019年我國研發經費投入強度（2.23%）已接近OECD平均水平（2.37%）

圖12004～2019年我國研發經費投入及企業資金占比

數據來源：《中國科技統計年鑒2020》

研發費用的所得稅加計扣除是世界各國普遍采用、支持企業創新的稅收激勵政策。作為企業所得稅的一種稅基式優惠方式，我國研發費用加計扣除政策始于1996年，期間經過了多次優化和完善，政策享受主體和扣除範圍逐步擴大、政策系統化和體系化加強、核算申報不斷簡化，2018年至今，政策覆蓋所有企業，扣除比例提高至175%。

實踐證明，該政策大大減輕了企業研發投入負擔，激勵企業不斷加大研發投入。國家稅務總局和科技部發布的數據顯示，2016～2019年，我國享受研發費用加計扣除政策的企業累計達84.3萬戶次，累計申報研發投入5.2萬億元，共計減免企業所得稅8730餘億元，2020年企業研發費用加計扣除兌現減免稅額超過3500億元，同比增長約25%。

在各項政策激勵下，尤其是研發費用加計扣除政策覆蓋面的擴大和扣除力度的加大，企業加大研發投入的積極性大大提高，助力以企業研發為主體的科技創新格局形成。國家稅務總局發布的數據顯示，享受研發費用加計扣除政策的33萬戶企業購進高技術設備和高技術服務金額同比增長15.8%。根據《中國科技統計年鑒2020》的相關數據推算，2015～2019年，我國企業資金占研發經費投入的比重超過75%，對研發經費投入增長的貢獻率高達79%，企業的研發主體地位更加凸顯。

第二，制造業研發費用加計扣除力度再加碼，助推制造業做強做優

我國是世界上唯一擁有全部工業門類的國家，具有全球最完整的産業鍊條，連續十年保持全球制造業第一大國的地位。工業和信息化部公布的數據顯示，2019年我國制造業增加值在全球占比高達28.1%，高于2015年1.8個百分點。

近年來，先進制造業、戰略性新興産業也得到了長足的發展，創新能力也得到進一步提升。國家發改委公布的數據顯示，2019年戰略性新興産業增加值占GDP的比重接近13%，比“十二五”末期增長5~6個百分點，“十三五”期間戰略性新興産業規模以上工業增加值年均增長率達到10.4%，比規模以上工業增速快4.3個百分點。2019年規模以上工業企業研發強度達1.32%，高于2015年0.42個百分點。

但是，我國制造業“大而不強、全而不優”的局面并未得到根本改變，基礎能力依然薄弱，關鍵核心技術受制于人，“卡脖子”“掉鍊子”風險明顯增多，推動制造業高質量發展依然任重而道遠，仍然需要發揮稅收在其中的引導和激勵作用。為此，今年在延續執行企業研發費用加計扣除75%政策的基礎上，将制造業企業加計扣除比例提高到100%，凸顯了我國對以創新推動制造業高質量發展的決心。

總之，企業研發費用加計扣除政策延續以及制造業扣除比例的再提高，一方面是對該項政策在過去幾年執行效果的肯定，另一方面也反映未來仍對該項政策在助推我國創新發展、推動制造業高質量發展方面寄予厚望。